Notwendiges Steuerungsinstrument Wirtschaftsplanung als Frühwarnsystem

Durch eine kleine Anpassung der Planungsrechnung kann der genaue Liquiditätseffekt möglicher Leistungsabweichungen oder Zahlungszielveränderungen simuliert werden. Mit diesem Kniff kann die Wirtschaftsplanung noch präziser gemacht und dem StaRUG Folge geleistet werden.Wirft man einen Blick in das deutsche Krankenhaus-Controlling, so ist die jährliche Wirtschaftsplanung, bestehend aus der Gewinn- und Verlustrechnung, das aktuelle „Frühwarnsystem“. Bei genauerem Blick wird schnell klar, dass Bilanz und Kapitalflussrechnung auf Jahresebene häufig nur rudimentär geplant werden. Eine Planung auf Monatsebene oder aber eine rollierende Planung ist zumeist nicht vorhanden.Mit einer professionell aufgesetzten Planung kann durch eine kleine Anpassung der Planungsrechnung der genaue Liquiditätseffekt möglicher Leistungsabweichungen oder Zahlungszielveränderungen monatlich simuliert werden. Dies ermöglicht es, bedarfsweise einen zusätzlichen Kapitalbedarf frühzeitig zu erkennen und abzustimmen. StaRUG verpflichtet zu FrühwarnsystemDurch das Anfang des Jahres in Kraft getretene Gesetz über den Stabilisierungs- und Restrukturierungsrahmen für Unternehmen (StaRUG) wird nun ein solches Controlling-Instrument in den Vordergrund gerückt. Demnach sind Geschäftsführer haftungsbeschränkter Unternehmen nunmehr verpflichtet, ein sogenanntes Frühwarnsystem zu implementieren. Die Erstellung einer integrierten und rollierenden Liquiditäts- und Ergebnisplanung zumindest für das laufende und das kommende Geschäftsjahr dient dazu, Frühwarnindikatoren rasch zu erkennen und gegenzusteuern. Einige der finanzierenden Banken setzen neben den historischen Finanz- und Leistungskennzahlen vermehrt auf den Einbezug der zukünftigen Entwicklung. Eine fundierte, technisch und inhaltlich mängelfreie mittelfristige Planung des Ergebnisses, aber insbesondere auch der Liquidität gewinnt daher bei der frühzeitigen Kommunikation mit den Finanzierern zunehmend an Bedeutung. Präzise Vorausschau dank PlanungsmodellEs wird eine integrierte Unternehmensplanung empfohlen, die als Zusammenspiel verschiedener Planungsbestandteile zu sehen ist (Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanz und Liquiditätsplanung). Mit Hilfe eines integrierten Planungsmodells wird eine logische Verknüpfung aller Bestandteile erreicht. Die Abstimmung der einzelnen Bestandteile ermöglicht eine präzise Vorausschau, da eine Kausalität zwischen Detail- und Teilplänen sowie Zahlungsmechanismen hergestellt wird. Eine solche Planung erfüllt erst dann den Zweck eines funktionierenden Frühwarnsystems, wenn sie mit geeigneten Daten befüllt ist und der Umgang mit dem Controllinginstrument gelebt wird: Eine integrierte Planung beginnt mit dem Aufsatzpunkt: der Startbilanz. Diese muss die aktuellen Aktiva und Passiva und damit auch den richtigen Bestand an liquiden Mitteln widerspiegeln.Der Prozess zur Erstellung der Planung sollte klar definiert sein. Eine detaillierte Leistungsplanung muss vor dem Hintergrund aktueller Markterwartungen realistisch antizipiert werden. Die Personalplanung ist basierend auf der Leistungsplanung und den aktuellen Stellenplänen gemeinsam zu fixieren. Potentiale können über ein Benchmarking abgeleitet werden, müssen aber im Detail mit den Umsetzungsverantwortlichen besprochen werden.Die Investitionsplanung sollte unter Beachtung von ausreichenden Risikopuffern durchdacht sein. Instandhaltungsaufwendungen müssen ebenso realistisch geplant werden.Die Jahresplanung sollte über eine Schlüsselung auf die jeweiligen Monate verteilt werden. Bedarfsweise können veränderte Sachverhalte bei einer rollierenden Planung ergänzt werden. Dabei sollte die Startbilanz durch Knopfdruck aktualisierbar sein, sodass unter anderem veränderte Liquiditätsbestände bei einer aktualisierten Vorausschau bedacht werden.Die Liquiditätsentwicklung sollte in mehreren Szenarien betrachtet werden. Auch in einem Worst-Case-Szenario muss die Liquidität ausreichen.Die Planung muss realisierbar sein und sollte über einen Zeitraum von mindestens zwei Jahren Ergebnisse und Liquiditätsentwicklungen zeigen.Deutlich verbesserte Steuerungsmöglichkeiten und erhöhte Transparenz gegenüber Finanzierern und Trägern rechtfertigen zusätzlichen Aufwand. Richtige Vorbereitung sorgt für ErfolgDas Aufsetzen einer solchen „erweiterten“ Wirtschaftsplanung ist mit einem hohen Aufwand für das Controlling verbunden. Dabei sind eine Vielzahl von Faktoren zu beachten, damit das neue Instrument neben einer Dokumentationsfunktion auch zu einem echten Steuerungsinstrument wird. Externe Beratungsunterstützung kann dabei helfen, den Planungsprozess zu definieren und die richtige Plattform (Excel-Modellierung oder professionelle Planungssoftware) auszuwählen, anzupassen und zu implementieren. Eine detaillierte, bis auf Monatsebene heruntergebrochene Planung erfüllt die Anforderungen an ein Frühwarnsystem, wird von Finanzierern zunehmend erwünscht, ermöglicht es fundierte Prognosen abzuleiten und bietet auch eine deutlich verbesserte Steuerung.